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Closing期末结算【03预提和待摊】

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kmy 发表于 2018-7-31 10:20:23 | 显示全部楼层 |阅读模式
预提费用是指企业从成本费用中预先列支但尚未实际支付的各项费用,如银行借款的利息费用、预提的固定资产修理费用、租金和保险费等。待摊费用是指已经支出但应由本期和以后各期分别负担的各项费用,如低值易耗品摊销、一次支出数额较大的财产保险费排污费技术转让费广告费、固定资产经常修理费、预付租入固定资产的租金等。
新会计准则删除了“待摊费用”和“预提费用”科目,并在资产负债表中也相应取消了这两个项目,要求企业如实反映资产未来经济利益,不高估资产价值;企业应合理确认预计负债,全面反映现时义务,不低估负债和损失。
基于新会计准则,待摊费用和预提费用的会计处理主要有以下两种方式;
•       通过“预付帐款”、“其他应收款”等科目代替“待摊费用”科目,通过“预收帐款”、“其他应付款”等科目代替“预提费用”科目,期末将其反映在资产负债表中的应收应付项目中,实际上没有遵循新准则的资产负债表,不符合新准则的要求,其账务处理举例如下;
待摊费用
支付时    借:其他应收款-待摊租金       贷:银行存款
摊销时    借:制造费用-厂房租金          贷:其他应收款-待摊租金
      预提费用
预提时    借:制造费用-维修保养          贷:其他应付款-预提保养费
支付时    借:其他应付款-预提保养费    贷:银行存款
•       根据新会计准则的要求,当成本费用实际发生时,一次性计入相关成本及损益,不再进行预提或待摊。
在财务实务中仍有部分企业通过替代科目按照旧准则进行预提和待摊,常用实现方法如下;
•       手工过账预提和待摊会计凭证,系统外管理期间和金额等(请参考“4.3.1凭证过账“章节)。
•       使用周期性过账快速生成预提和待摊会计凭证(请参考“4.3.4周期性凭证”章节)。
•       通过应计引擎由系统自动计算过账频率和金额,本节简单介绍应计引擎的使用方法。
1.1.2      使用应计引擎管理预提和待摊总账的手工应计模块可以自动计算并过账预提和待摊,通过应计引擎系统自动管理预提和待摊的过账金额、过账频率等,并且支持基于不同会计准则的平行会计核算。
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à基本设置à分配公司代码
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图 11 ‑2
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à基本设置à会计核算原则à为公司代码设置会计核算原则
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QXklcO7e]


图 11 ‑3
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à基本设置à技术设置à应计对象à应计对象种类à定义应计对象类别
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图 11 ‑4
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à基本设置à技术设置à应计对象àACAC_NUMOBJ- 定义应计对象的编号范围
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QXJQWr3f]


图 11 ‑5
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à基本设置à定义记提类型
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图 11 ‑6
•       AccrPs:该应计类型允许的过账,包括应计计提、定期过账和提前终止。
•       过账增量:选中该标志则仅过账当期预提或摊销的金额,否则会将之前累计已过账金额冲销后再计提包含当期的累计金额。
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à基本设置à应计记帐的未清会计年度
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QXQyvo32]


图 11 ‑7
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à应计计算à应计方法à定义记提方法
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图 11 ‑8
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à应计计算à定义应计成本计算的标准设置
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QXXj2Zdd]


图 11 ‑9
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à应计/递延过账à定义过帐控制
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图 11 ‑10
IMGà财务会计(新)à总账会计核算(新)à业务交易à手工应计à应计/递延过账à科目确定à单一科目确定àACEADET- 定义规则的设置
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QY27x7d1]


图 11 ‑11
SAP菜单à会计核算à财务会计à总账à定期处理à手工应计àACACTREE01- 创建应计对象
以厂房租金为例模拟待摊费用的自动化账务处理,年初一次性支付全年厂房租金,按月摊销租金费用。
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图 11 ‑12
切换到“科目设置”标签,并输入成本中心或其他成本对象。
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QY753Z93]


图 11 ‑13
点击保存按钮,弹出以下信息,系统创建应计对象并过账待摊计提凭证。
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图 11 ‑14
SAP菜单à会计核算à财务会计à总账à定期处理à手工应计àACACACT- 启动定期应计运行
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QYhHCb23]


图 11 ‑15
点击执行按钮执行应计定期过账,结果如 图11‑15
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图 11‑ 16
查看应计主数据的“记账”标签,双击第二行项目,查看应计周期过账会计凭证如图11‑16
[url=http://photo.blog.sina.com.cn/showpic.html#blogid=eb52f4660102wl7e&url=http://album.sina.com.cn/pic/004jbKyqzy766QYpXYO9e]


图 11‑ 17

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